Der Bundestag hat am 04.12.2025 das Steueränderungsgesetz 2025 verabschiedet . Damit treten wichtige Änderungen im Gemeinnützigkeitsrecht am 01.01.2026 in Kraft. Was sich ab dem neuen Jahr für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen ändert, erfährst du in unserem Rechtstipp.
Wir haben für dich zusammengefasst, was sich ändert, was diese Änderung konkret bedeutet und was du unbedingt wissen solltest.
Die Freigrenze für Einnahmen aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben wird von 45.000 Euro auf 50.000 Euro angehoben ( § 64 Abs. 3 Satz 1 Abgabenordnung (AO) . Kleinere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, deren Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer jährlich 50.000 Euro nicht überschreiten, werden von der Körperschaft- und Gewerbesteuer freigestellt.
Die Freigrenze wird zum 01.01.2026 angehoben und soll insbesondere kleinere Vereine und Organisationen entlasten.
Wenn euer Verein Gewinne erzielt – zum Beispiel durch den Verkauf von Merchandise oder durch einen Imbissstand – müsst ihr darauf grundsätzlich Steuern zahlen. Ab dem neuen Jahr sind diese Einnahmen bis zu 50.000 Euro im Jahr von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit.
Die Anhebung dieser Freigrenzen ändert nichts daran, dass eure Gewinne aus diesen wirtschaftlichen Tätigkeiten ausschließlich und unmittelbar für die gemeinnützigen Zwecke eures Vereins (z.B. Förderung der Kinder- und Jugendhilfe, Förderung der Bildung, Förderung des Sports) verwendet werden müssen.
Um das ehrenamtliche Engagement in unserer Gesellschaft noch stärker anzuerkennen, wird der Übungsleiterfreibetrag ab dem 01.01.2026 auf 3.300 Euro und die Ehrenamtspauschale auf 960 Euro angehoben ( (§ 3 Nr. 26 und Nr. 26a EStG) .
Damit dürfen Vereine ihren Übungsleitern und Ehrenamtlichen im neuen Jahr mehr Geld zahlen, ohne dass die Empfänger dafür Steuern zahlen müssen. Eine der Voraussetzungen ist jedoch immer, dass die gemeinnützigen Vereine dieses Geld auch zur Verfügung haben und aufbringen können.
Die Haftungsprivilegierung im Ehrenamt, geregelt in §§ 31a, 31b BGB , schützt ehrenamtliche Organe und Vertreter von Vereinen, indem sie die Haftung auf Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit beschränkt, wenn diese unentgeltlich tätig sind oder eine gewisse Vergütung erhalten. Die Grenze für die jährliche Vergütung, bis zu der eine Haftungsprivilegierung gilt, ist von 840 Euro auf 3.300 Euro deutlich angehoben worden.
Vorstandsmitglieder und andere Ehrenamtliche sind in Ausrichtung ihrer ehrenamtlichen Tätigkeit bei einfacher Fahrlässigkeit gegenüber dem Verein und den Mitgliedern geschützt und haften nicht, auch wenn sie eine Vergütung von bis zu 3.300 Euro im Jahr erhalten.
Die Haftung bleibt jedoch weiterhin bestehen, wenn eine Pflichtverletzung als grob fahrlässig oder vorsätzlich einzustufen ist – etwa bei nicht abgeführten Steuern oder Sozialabgaben.
Die Freigrenze bei der Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung wird von bisher 45.000 Euro auf 100.000 Euro erhöht (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 AO) . Damit entfällt die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung ab dem 01.01.2026 für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen, deren jährliche Gesamteinnahmen 100.000 Euro nicht überschreiten.
Vereine und andere gemeinnützige Organisationen dürfen Spenden, Mitgliedsbeiträge und andere Einnahmen nicht dauerhaft ansammeln, sondern müssen sie grundsätzlich innerhalb von zwei Jahren für ihre gemeinnützigen Zwecke verwenden. Für gewöhnlich erfolgt der Nachweis über eine Mittelverwendungsrechnung, die insbesondere für kleinere Organisationen mit erheblichem bürokratischen Aufwand verbunden ist.
Die Anhebung der Freigrenze befreit vor allem kleine und mittlere gemeinnützige Vereine und Organisationen von der aufwändigen Mittelverwendungsrechnung.
Auch ohne diese gesetzliche Vorgabe liegt es im Eigeninteresse eures Vereins, Mittel zeitnah zu verwenden. Häufig erwarten Spenderinnen und Spender, dass ihre Zuwendungen unmittelbar für die Zweckverwirklichung eingesetzt werden.
Ab 01.01.2026 wird bei Vereinen mit jährlichen Einnahmen von unter 50.000 Euro aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben (steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Zweckbetrieb) auf eine Sphärenzuordnung verzichtet, insoweit insgesamt ein Gewinn erzielt wird (§ 64 Abs. 3 Satz 2 AO ).
Grundsätzlich verlangt § 64 AO eine Zuordnung sämtlicher Einnahmen zu den vier Sphären:
Gerade kleine Vereine und Organisationen mussten deshalb auch bei geringen Einnahmen unterscheiden, ob es sich um Einnahmen aus steuerbegünstigten Zweckbetrieben oder aus steuerpflichtigen Tätigkeiten handelt. Diese Zuordnung entfällt nun grundsätzlich bei Einnahmen bis 50.000 €.
Zukünftig wird die Förderung des E-Sports als gemeinnützig behandelt ( >§ 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO) .
E-Sport ist als digitaler Sportwettkampf zu verstehen, bei dem Spielerinnen und Spieler mithilfe von Controller, Tastatur etc. in Computer- oder Videospielen gegeneinander antreten. Entscheidend ist, dass motorische Fähigkeiten, wie die Reaktionsgeschwindigkeit und Koordination, zum Spielerfolg beitragen. Der Spielerfolg darf nicht hauptsächlich vom Zufall abhängen.
Bei der Förderung des E-Sports müssen Vereine und andere gemeinnützige Organisationen die Jugendschutzvorgaben beachten. Spiele mit gewaltverherrlichenden Inhalten, Online-Glücksspiele und Pay-to-Win-Formate schließen die Gemeinnützigkeit aus.
Ab dem 1.1.2026 wird gesetzlich klargestellt, dass die Anschaffung und der Betrieb von Photovoltaikanlagen die Gemeinnützigkeit eines Vereins oder einer anderen gemeinnützigen Organisation nicht ausschließen (§ 58 Nr. 11 AO) .
Viele Vereine und andere Organisationen wollten auf erneuerbare Energien setzen, hatten aber Sorge, dass sie durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage ihre Gemeinnützigkeit gefährden. Nun ist der Einsatz von Mitteln für den Bau, den Betrieb und auch für den Ausgleich unvermeidlicher dauerhafter Verluste aus Photovoltaikanlagen oder anderen erneuerbaren Energien (z.B. Wasserkraft, Windenergie) unschädlich für die Gemeinnützigkeit.
Der Betrieb der Photovoltaikanlage darf nicht den Hauptzweck des Vereins bilden. Die Einspeisung von nicht selbst verbrauchtem Strom in das öffentliche Netz bleibt ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, insoweit die Einnahmen die Freigrenze von 50.000 Euro) nach § 64 Abs. 3 AO übersteigen .
In diesem Video erfährst du, was erlaubt ist, wo Risiken lauern und wie ihr Vergütungen rechtssicher gestaltet. Wir zeigen dir verschiedene Vergütungsformen, klären, wann Sozialversicherungspflicht besteht, und geben Tipps zur Vermeidung typischer Fehler.
In diesem Video geht es um die Grundlagen der Gemeinnützigkeit: Du lernst Voraussetzungen kennen, die eine Organisation erfüllen muss, um als „gemeinnützig“ anerkannt zu werden, welche Zwecke als gemeinnützig eingeordnet werden und was der Begriff der „Selbstlosigkeit“ in diesem Zusammenhang bedeutet.